Logica di funzionamento e possibili combinazioni
Il Credito d’imposta ZES è un’agevolazione fiscale pensata per incentivare nuovi investimenti nelle aree rientranti nella Zona Economica Speciale, riducendo in modo diretto il costo degli acquisti effettuati dalle imprese.
Nel 2026, tuttavia, il suo valore non si esaurisce nel beneficio autonomo.
Se correttamente pianificato, il credito ZES può essere integrato con altre misure nazionali, come l’Iperammortamento e la Nuova Sabatini, permettendo di costruire una strategia agevolativa più efficiente sul medesimo investimento, nel rispetto delle regole di cumulabilità previste.
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Credito d'imposta Zes
Il credito d’imposta ZES 2026 è una delle principali agevolazioni fiscali finalizzare ad incentivare gli investimenti produttivi nelle aree zonali economicamente svantaggiate del Sud Italia (Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna, Sicilia) e nelle regioni “in transizione” (Abruzzo, Marche e Umbria).
L’art. 1 della legge n. 199 del 30 dicembre 2025 ai commi 438-443 ha prorogato l’operatività della misura per il triennio 2026-2028.
Il credito d’imposta ZES è un incentivo fiscale che riduce l’imposta dovuta dalle imprese che realizzano investimenti produttivi nella ZES Unica (dal 1° gennaio al 31 dicembre 2026), utilizzabile in compensazione tramite il modello F24.
La dotazione finanziaria, per il 2026, è di 2,3 miliardi di euro.
Il credito ZES riguarda principalmente investimenti in beni strumentali:
- Macchinari, impianti e attrezzature industriali
- Terreni e fabbricati strumentali (nel limite del 50% del totale delle spese ammissibili)
Simulazione
Visualizza le principali ipotesi di cumulabilità tra Iperammortamento, ZES e Nuova Sabatini.
Informazioni
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Dettaglio Credito d'imposta Zes
Agevolazione
L’importo del credito d’imposta varia a seconda della dimensione dell’impresa e della zona geografica in cui si trova l’investimento. In generale l’intensità massima di aiuto è:
– Regioni principali del Sud (es. Campania, Puglia, Calabria, Sicilia)
- PMI: fino al 60% del costo ammissibile
- Medie imprese: circa 50%
- Grandi imprese: circa 40%
– Basilicata, Sardegna, Molise
- PMI: 50%
- Medie imprese: 40%
- Grandi imprese: 30%
– Abruzzo, Marche, Umbria (aree in transizione)
- PMI: 35%
- Medie imprese: 25%
- Grandi imprese: 15%
Operatività
L’accesso al credito d’imposta ZES avviene in due fasi principali:
- Comunicazione telematica preventiva, da inviare all’Agenzia delle Entrate dal 31 marzo al 30 maggio 2026, indicando gli investimenti già sostenuti dal 1° gennaio 2026 o quelli che prevedi di realizzare entro il 31 dicembre 2026;
- Comunicazione integrativa, ad investimenti effettuati, da inviare generalmente tra il 3 e il 17 gennaio 2027.
Cumulabilità e sfruttamento fiscale
Il credito d’imposta ZES può essere cumulato con altre agevolazioni, purché:
- Non si utilizzino gli stessi costi per più benefici
- Si rispettino le normative fiscali specifiche di ciascuna agevolazione
Simulazione di cumulo
La tabella di seguito riepiloga le principali modalità di cumulo tra Iperammortamento, ZES e Nuova Sabatini, con riferimento alle tipologie di investimento più ricorrenti.
| Voci di spesa | Importo (imponibile) | Vantaggio IRES e IRAP sull’iperammortamento (es. 180%) | Credito d’imposta ZES (es. 35%) | Contributo in c/interessi Sabatini | TOTALE | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Investimento ammissibile | 250.000,00 | 97.102,84 | 87.500,00 | 25.225,00 | 209.827,84 | 83,93% |
| 500.000,00 | 194.205,60 | 175.000,00 | 50.450,00 | 419.655,60 | 83,93% | |
| 750.000,00 | 291.308,40 | 262.500,00 | 75.675,00 | 629.483,40 | 83,93% | |
| 1.000.000,00 | 388.411,20 | 350.000,00 | 100.900,00 | 839.311,20 | 83,93% | |
Le informazioni hanno valore orientativo e non sostituiscono una verifica puntuale, che deve tenere conto delle caratteristiche specifiche dell’investimento.
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